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[納稅申報]合理避稅案例

2009.03.27 06:34 | 作者:萬事捷財務 | 閱讀:8836 | 分類: 稅務登記
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到手的工資獎金多點再多點 納稅光榮節稅有方
經過一個月的繁忙工作,人們總會盼望到手的工資獎金可以多點再多點,這樣才能撫慰一顆早已疲憊不堪的心;而公司老板則期望公司的收益可以好點再好點,這樣才能對得起自己成功企業的形象。可是,一個問題卻讓眾人逃避不了的,那就是“納稅”!一方面積極納稅是光榮的,另一方面,學會節稅也是不錯的!
 
哪些收入需要納稅
《個人所得稅法》第二條規定如下:下列各項個人所得,應納個人所得稅:一、工資、薪金所得;二、個體工商戶的生產、經營所得;三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;四、勞務報酬所得;五、稿酬所得;六、特許權使用費所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財產租賃所得;九、財產轉讓所得;十、偶然所得。
 
一個人一生要繳多少稅?
一位睡務專家按照虛擬的案例估算出,一個月薪4000元的上班族一生大概要繳納20萬元的稅。該案例假設一個人25歲參加工作,月平均工資4000元,年底一次性發放獎金1.2萬元,30歲時存款達到20萬元,花費30萬元買了普通住宅一套,貸款20萬元;35歲花費20萬元買了一輛車,貸款10萬元。那么到60歲退休他將要繳納20萬元的稅,其中個人所得稅為18萬元。
 
節稅方案一:一次性收入分次申報
稅法規定:對于只有一次性收入的勞務報酬,以取得該項收入為一次。例如,接受客戶委托從事廣告設計,完成后取得的收入為一次;屬于同一事項連續取得勞務報酬的,以一個月內取得的收入為一次;同一作品再版取得的所得,應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅;同一作品先在報刊上連載,然后再出版;或先出版,再在報刊上連載的,應視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次,出版作為另一次;財產租賃所得,以一個月內取得的收入為一次。通過適當分次領取報酬,可以減少個人所得稅總額。
案例1
張小姐是一知名室內設計師,最近,她遇到一件難題,那就是該怎么繳稅。“我并不想逃稅,只是想知道可否能讓我少繳一點?”她希望以她為某公司做室內設計所得的一次性收入25000元為例:
節稅籌劃前
如果一次申報,按照規定,勞務報酬所得按收入減除20%的費用后的余額為應納稅所得額,適用20%的比例稅率。如果一次收入超過20000元,20000元至50000元的部分加征5成的應納稅額。張小姐的應納稅所得額為:25000×(1-20%)×20%×(1+50%)=6000元 張小姐凈收入為:25000-6000=19000元
節稅籌劃后
若將該項報酬分10個月支付,每月支付2500元。繳稅后,張小姐凈收入為:25000-3400=21600元
結論  通過分次支付,張小姐直接少交2600元的稅收。
顯然,由于按次納稅,納稅人便可以通過一次收入的多次支付,避免了一次收入畸高的加成征收。
因為:1、對企業來說,提供住宿比較方便,伙食問題一般也容易解決。企業的負擔不會因此而加重多少。2、合同上規定講課費少了,相應來說,應該繳納的個人所得稅也就變少了。因而雖然修改后的合同規定由企業繳納稅款,但實際來說可以由企業少付的講課費進行彌補。3、費用的分散及減少使得企業列支更加方便,也使得企業樂意接受。
結論
錢教授10天凈收入為:35000元,多于節稅策劃前。
企業支出為:35000 10000=45000元,少于節稅籌劃前。
 
節稅方案二:巧妙簽訂工作合同
很多人在簽訂勞務報酬合同時只注意法律含義,卻往往忽略其稅收含義,因而自己多繳了稅款也不知道。
一般而言,訂立合同時可以從以下幾個角度進行考慮:
1、合同上最好將費用開支的責任歸于企業一方,因為這樣可以減少個人勞務報酬應納稅所得額,同時又不會增加企業額外負擔。
2、如果可能的話,可以將一次勞務活動分為幾次去做,這樣就可以使每次的應納稅所得額相對較少。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第3條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第11條規定,勞務報酬所得實際適用的是三級超額累進稅率。
3、一定要注意在合同上用條款說明稅款由誰支付,稅款支付方不同,最終得到的實際收益也會不一樣。
案例2
錢教授是某大學教師,對企業管理頗有研究,受海南一家中外合資企業邀請,去當地講課。合同簽訂,由錢教授給該合資企業的經理層人士講課,講課時間是10天。關于講課的勞務報酬,雙方在合同書上這樣寫道:“甲方(企業)給乙方(錢教授)支付講課費5萬元人民幣,往返伙食費等一概由乙方自理。”
節稅籌劃前
應納個人所得稅額:50000×(1-20%)×20%×(1 50%)=12000(元)
支付講課費:50000元-12000元=38000元
教授10天以來的開銷為:往返飛機票3000元,住宿費5000元,伙食費1000元,其他費用開支1000元。共10000元。
錢教授10天凈收入為:28000元。
企業支出為:50000元
節稅籌劃后
如果將合同中的報酬條款改為“甲方向乙方支付講課費35000
特別提醒:  1、收入學會分次  個人所得稅是按次計算征稅的,針對應納稅所得額金額的不同,稅法規定了定額和定率兩種扣稅標準。從合理避稅的角度看,學會劃分“次”,就變得十分重要。
2、獻愛心稅務也贊助  《個人所得稅實施條例》規定:個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈,金額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。不過如果直接捐錢給受災者個人,按照現行稅法規定,不得從其應納稅所得額中扣除。
3、優惠政策記心中  《稅法》對十幾種情況作出免稅或減稅優惠:個人領取的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金,國家統一發放的福利費、撫恤費、救濟金,軍人的轉業費、復員費等可以免征個人所得稅;對于稿酬所得可減征30%的優惠,可以抵扣在國外繳納的稅款,在發生自然災害造成重大損失時可根據相關規定進行減稅。
同時,因與單位解除勞動關系而取得的一次性經濟補償收入,包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其它生活補助費。該部分收入在當地上年職工平均工資3倍以內的部分,可以免征個人所得稅;超過的部分則需按“工資、薪金所得”計算個人所得稅。
4、妙用福利支出  對一些收入可以采用非貨幣的辦法支付,采取由企業提供一定服務費用開支等方式,例如免費為職工提供宿舍(公寓);免費提供交通便利;提供職工免費用餐等,企業總開支沒有增加,對納稅人而言,這些日常開支并不能扣減繳稅額度。企業替員工個人支付這些支出,企業可以把這些支出作為費用減少企業所得稅應納稅所得額,個人在實際工資水平未下降的情況下,減少了應由個人負擔的稅款,可謂一舉兩得。
白領需要稅收籌劃 避稅方法大全
白領階層需要稅收籌劃,也就是通俗意義上說的“避稅”,但不是偷稅、漏稅。
王軍是重慶市某建筑公司的項目經理,有一輛經濟型轎車和兩套商品房,全部按揭貸款,月收入平均4500元左右。近日有關個人所得稅征收起點將變更為1200元的消息觸動了王軍的神經。
“以前沒有注意到個人所得稅的問題,現在發現交的稅真不少,每月工資上至少扣500塊,買房買車做投資又了一部分稅,女朋友做些生意買賣,每筆交易也被征收了數額不等的個人所得稅。現在做投資,談回報,真希望首先能夠得到一個合理避稅的方法。”王軍對記者說。  事實上現在白領階層已經有了稅收籌劃的需求,也就是通俗意義上說的“避稅”,但“避稅”不是偷稅、漏稅,這不能混為一談。
多繳住房公積金
    根據我國個人所得稅征收的相關規定,每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說住房公積金是不用納稅的。而公積金管理辦法表明,職工是可以繳納補充公積金的。也就是說,職工可以通過增加自己的住房公積金來降低工資總額,從而減少應當交納的個人所得稅。
    記者從重慶市住房公積金處了解到,目前我市的個人住房公積金繳存比例均為工資收入的7%,有條件的單位可申請提高住房公積金繳存比例,但最高不得超過15%。
利用公積金避稅不是一件新鮮的事情,只是公積金不容易自由支取,采取公積金避稅的朋友需要注意這一點。
投資貨幣市場基金
儲蓄往往被工薪階層作為最重要的理財方式,但是扣除20%的利息個人所得稅后,本來就不高的利息收益就所剩無幾了。而投資貨幣市場基金則不一樣,除了能夠獲得比活期存款更高的利息之外,獲得的利息不用交納個人所有稅,同時能夠保證本金安全。
不光貨幣市場基金如此,所有的基金向個人投資者分配股息、紅利、利息,都不再代扣代繳個人所得稅。同時個人投資者買賣股票、期貨或者基金單位獲得的差價收入,按照現行稅收規定均暫不征收個人所得稅。
    對于穩健的投資者來說,投資國債能夠獲得長期穩定并且安全的收益,投資企業債券不但要考慮稅收成本,而且要考慮風險。個人投資企業債券取得的利息,需要繳納20%個人所得稅,而國債和特種金融債券可以免征個人所得稅。
盡管目前股市低迷,但買賣股票和期貨,從中賺取的差價收入無須交納個人所得稅。
教育儲蓄和保險投資
    教育儲蓄可以享受兩大優惠政策:一是在國家規定對個人所得的教育儲蓄存款利息所得,免除個人所得稅(利息的20%);二是教育儲蓄作為零存整取的儲蓄,享受整存整取的優惠利率。
    保險投資亦有優惠。居民在購買保險時可享受三大稅收優惠:一是企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定的金融機構繳付的醫療保險金,不計個人當期的工資、薪金收入,免繳納個人所得稅。二是由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失,不屬于個人收入,免繳個人所得稅。三是按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的醫療保險金、基本養老保險金和失業保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入,也免征個人所得稅。
    在一些保險公司的險種推銷中,避稅也是其一大賣點,需要避稅的朋友可以考慮此類險種。同時需要指出的是,在投資分紅類保險中,保險收益也無須繳納20%的個人所得稅。

二手房轉讓兩種情況免稅
     記者從二手房交易的相關市場人士中了解到,二手房轉讓中有兩種情況可享受優惠政策:一是對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得免征個人所得稅;二是對出售自有住房并擬在現住房出售1年內按市場價重新購房的納稅人,其出售住房應繳納的個人所得稅,先以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納,購房金額大于或等于原住房銷售額的,全部退還納稅保證金,購房金額小于原住房銷售額的,按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金,余額作為個人所得稅繳入國庫。  而除此之外的二手房買賣,均需交納個人所得稅。  美國人本杰明-富蘭克林曾經說,“人有兩件事情是無法避免的,一個是死亡,另一個就是納稅。” 聰明投資理財合法避稅,節稅便是增收,然而絕不是偷稅、漏稅。
 
節稅方案三:稿酬節稅也可嘗試
按照規定,稿酬收入每次不超過4000元的,應納稅所得額為每次收入減800元,若超過4000元的,折抵20%,并適用20%的比例稅率,按應納稅額減征30%。連載作品應合并其因連載所取得的所有稿酬所得為一次,按以上計算方法的規定計征個人所得稅。
一般來說,稿酬節稅有以下幾種竅門:
1、如果是連載形式,可以采取系列叢書的形式,爭取單獨計稅。
2、若一項稿酬所得預計數額較大,可以考慮使用著作組節稅法,即改一本書由一個人寫為多個人合作寫,這種方法利用的是低于4000元稿酬的800元費用抵扣,該項抵扣的效果是大于20%抵扣標準的。
3、若該作品預計發行量較大,準備再版,可以考慮分期印發,以減少發行量,達到合理節稅。
4、費用轉移法:可以與出版社協商,讓出版社提供盡可能多的服務,讓自己減少費用支出,使得自己的稿酬相當于收到了兩次費用的折抵,減少應納稅額。

來源:互聯網

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